19
02-2022

Đối tượng chịu thuế suất 0% và cách kê khai thuế GTGT 0%

Bạn có biết: Đối tượng chịu thuế GTGT 0%? Các mặt hàng không chịu thuế GTGT 0%? Điều kiện áp dụng thuế suất 0%? Cách kê khai hóa đơn xuất khẩu 0%? Anpha sẽ giúp bạn giải đáp tại bài viết dưới đây.

I. Căn cứ pháp lý

  • Luật Thuế giá trị gia tăng;
  • Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013;
  • Thông tư 130/2016/TT-BTC ngày 12/08/2016.

II. Đối tượng chịu thuế SUẤT 0%

1. Đối tượng chịu thuế suất GTGT 0% (VAT 0%)

Điều 9 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định 4 nhóm đối tượng được áp dụng mức thuế suất 0% bao gồm:

  • Hàng hóa dịch vụ dùng cho xuất khẩu ra nước ngoài;
  • Hoạt động xây dựng, lắp đặt cho các công trình nước ngoài và khu phi thuế quan;
  • Vận tải quốc tế;
  • Các đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng xuất khẩu.

1.1. Hàng hóa xuất khẩu bao gồm:

  • Hàng hóa dùng xuất khẩu, bao gồm ủy thác xuất khẩu;
  • Hàng hóa bán cho các tổ chức, cá nhân thuộc khu phi thuế quan, cho các cửa hàng miễn thuế;
  • Hàng hóa xác định được việc chuyển giao hàng hóa ở ngoài nước;
  • Các loại vật tư, phụ tùng máy móc, sữa chữa tiêu dùng cho tổ chức nước ngoài;
  • Các trường hợp được coi là xuất khẩu khác theo quy định:

➢ Hợp đồng gia công chuyển tiếp ( hoàn toàn có thể hiểu là loại sản phẩm gia công của đơn vị chức năng trước là đối tượng người tiêu dùng gia công của đơn vị chức năng sau ) ;

Ví dụ: Doanh nghiệp A thực hiện gia công cho công ty X có trụ sở ở Singapore, không có đại diện ở Việt Nam, hợp đồng gia công 500.000 chi tiết gia công cơ khí, sản phẩm sau khi gia công, công ty X chỉ định A giao cho 1 doanh nghiệp C tại Việt Nam để tiếp tục hoàn thiện. Doanh thu hoạt động gia công của công ty A thuộc trường hợp tính thuế GTGT 0%. Công ty thực hiện thủ tục giao nhận sản phẩm gia công chuyển tiếp theo quy định của cơ quan hải quan.

➢ Hàng hóa xuất khẩu tại chỗ ( đối tượng người dùng đáp ứng là cá thể, tổ chức triển khai quốc tế nhưng có khu vực giao hàng tại Nước Ta theo nhu yếu của bên đáp ứng ) ;
➢ Hàng hóa xuất khẩu Giao hàng nhu yếu tại hội chợ, triển lãm ở quốc tế .

1.2. Dịch vụ xuất khẩu bao gồm:

  • Dịch vụ cung ứng trực tiếp cho đối tượng là tổ chức, cá nhân nước ngoài để tiêu dùng ngoài Việt Nam (đối tượng không cư trú tại Việt Nam, cá nhân tổ chức Việt Nam ở nước ngoài hoặc ở nước ngoài trong thời gian cung ứng dịch vụ);
  • Dịch vụ cung ứng trực tiếp cho đối tượng là tổ chức, cá nhân tại khu phi thuế quan và tiêu dùng trong khu phi thuế quan;
  • Trường hợp hai chủ thể nộp thuế tại Việt Nam hoặc có cơ sở thường trú tại Việt Nam ký hợp đồng dịch vụ mà việc cung cấp diễn ra cả trong và ngoài Việt Nam thì chỉ phần giá trị dịch vụ thực hiện ở ngoài Việt Nam mới được tính thuế 0% (trừ dịch vụ bảo hiểm cho hàng hóa nhập khẩu được áp dụng thuế suất 0% trên toàn bộ giá trị hợp đồng). Nếu hợp đồng thỏa thuận không quy định rõ phần dịch vụ được thực hiện ở Việt Nam và ở ngoài Việt Nam thì phần được tính áp thuế có thể dựa theo tỷ lệ % chi phí phát sinh ở Việt Nam so với tổng chi phí của cả phần dịch vụ phát sinh ngoài Việt Nam. Đồng thời, cung cấp đầy đủ các chứng từ chứng minh phần dịch vụ thực hiện ở nước ngoài.

Ví dụ: Công ty A và Công ty B là các doanh nghiệp tại Việt Nam ký kết hợp đồng tư vấn trong đó công ty A là bên khảo sát, tư vấn cho B về thị trường 1 số mặt hàng tiêu dùng ở Campuchia tổng giá trị hợp đồng 5 tỷ. Hợp đồng được xác định có phát sinh công việc khảo sát thực tế tại Campuchia của 2 bên và việc tổng hợp số liệu, báo cáo tư vấn tại Việt Nam:

>> Trường hợp hợp đồng tách riêng phần doanh thu tương ứng của 2 hoạt động giải trí trên, thị trường doanh thu tương ứng với việc khảo sát thị trường thực tiễn tại Campuchia vận dụng mức thuế suất 0 %, phần doanh thu cho việc làm tại Nước Ta là 10 % ;
>> Trường hợp hợp đồng không tách riêng doanh thu tại Nước Ta và Campuchia, công ty A thực thi tổng hợp những ngân sách phát sinh tại Campuchia. Tổng chi phí 1.2 tỷ gồm phí đi lại, ăn ở, mua vật dụng, thuê tư vấn quốc tế … có chứng từ mua và bán, thanh quyết toán đi kèm và ngân sách triển khai ở Nước Ta 2.8 tỷ thì phần doanh thu tính thuế 0 % được xác lập : 5 tỷ x 1.2 tỷ / ( 1.2 tỷ + 2.8 tỷ ) = 1.5 tỷ

1.3. Vận tải quốc tế:

Vận tải hành khách, tư trang, sản phẩm & hàng hóa vận động và di chuyển quốc tế từ Nước Ta ra quốc tế hoặc ngược lại hoặc cả điểm đi và đến ở hai nước khác nhau. Trong đó gồm vận tải đường bộ đường hàng không và vận tải đường bộ đường thủy .

1.4. Dịch vụ của ngành hàng không, hàng hải áp dụng thuế suất 0% cung cấp trực tiếp cho tổ chức ở ngoài nước hoặc tổ chức thông qua đại lý, bao gồm:

  • Một số dịch vụ của ngành hàng không như: 

➢ Dịch Vụ Thương Mại cung ứng siêu thị nhà hàng, dịch vụ cất hạ cánh tại sân cảng, dịch vụ đậu, lưu trú bảo mật an ninh bảo vệ ;
➢ Thương Mại Dịch Vụ kiểm tra bảo mật an ninh hành khách ( soi, quét ) ;
➢ Dịch Vụ Thương Mại cơ sở băng chuyền tư trang, tương hỗ kỹ thuật tại mặt đất, những dịch vụ bảo vệ, vận động và di chuyển, hướng dẫn tàu bay … ;
➢ Thương Mại Dịch Vụ tương hỗ hướng dẫn hành khách, tương hỗ chất xếp, bốc vác, kiểm đếm hàng hóa … trong những chuyến bay đi quốc tế tại cảng hàng không quốc tế Nước Ta .

  • Một số dịch vụ của ngành hàng hải như:  

➢ Dịch Vụ Thương Mại tương quan đến tàu biển, cứu hộ cứu nạn hàng hải ;
➢ Dịch Vụ Thương Mại tại cầu cảng, bến phao như bốc vác, hạ hàng …

1.5. Hàng hóa, dịch vụ khác:

  • Các hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình tại nước ngoài hoặc ở khu quy định phi thuế quan;
  • Hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu trừ các hàng hóa, dịch vụ được quy định cụ thể mức thuế suất áp dụng;
  • Dịch vụ sửa chữa tàu bay, tàu biển cung cấp cho đối tượng là tổ chức, cá nhân nước ngoài.

2. Đối tượng không chịu thuế suất GTGT 0%

  • Hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho tổ chức, cá nhân nước ngoài:  

➢ Tái bảo hiểm ra quốc tế ( chuyển nghĩa vụ và trách nhiệm bảo hiểm giữa những doanh nghiệp ) ;
➢ Chuyển giao quyền sử dụng công nghệ tiên tiến, sở hữu trí tuệ ;
➢ Chuyển nhượng vốn phân phối những dịch vụ tín dụng thanh toán, kinh tế tài chính, góp vốn đầu tư sàn chứng khoán, bưu chính viễn thông ;
➢ Tài nguyên, tài nguyên thô, chưa qua chế biến ;
➢ Các loại sản phẩm như : thuốc lá, rượu bia được nhập khẩu về sau đó xuất khẩu ra quốc tế thì không thuộc đối tượng người tiêu dùng phải tính thuế giá trị ngày càng tăng bán ra nhưng đồng thời cũng không được tính khấu trừ thuế giá trị ngày càng tăng mua vào .

  • Một số hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan dưới đây cũng thuộc nhóm không áp dụng thuế suất 0%: 

➢ Ô tô ;
➢ Thương Mại Dịch Vụ bưu chính viễn thông, thẻ cào điện thoại cảm ứng ;
➢ Mặt hàng là xăng, dầu ship hàng phương tiện đi lại vận tải đường bộ tại trong nước ;
➢ Các dịch vụ cho thuê như văn phòng, khách sạn, luân chuyển đưa đón người lao động …

  • Các dịch vụ sau cung ứng tại Việt Nam cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài không được áp dụng thuế suất 0% gồm: 

➢ Dịch Vụ Thương Mại thanh toán giao dịch qua những kênh điện tử ;
➢ Dịch Vụ Thương Mại mang đặc thù vui chơi, văn hóa truyền thống, thẩm mỹ và nghệ thuật thể dục thể thao tranh tài ;
➢ Thương Mại Dịch Vụ phân phối sản phẩm & hàng hóa, loại sản phẩm và dịch vụ gắn với việc kinh doanh và tiêu thụ tại Nước Ta …

Ví dụ:  Công ty A ký hợp đồng tổ chức hội thảo trực tuyến cho công ty D có trụ sở tại Singapore (không có cơ sở thường trú ở Việt Nam) tổng trị giá hợp đồng 10.000 USD (bao gồm chi phí thuế phát sinh tại Việt Nam nếu có). Công việc bao gồm: tìm kiếm đối tượng khách hàng quan tâm là cá nhân cư trú tại Việt Nam, tư vấn nội dung hội thảo, mời tham dự. Khách hàng tham gia hội thảo được xác định là người Việt Nam. Trong trường hợp này, hợp đồng trên phải chịu thuế suất 10%.

III. Điều kiện áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng GTGT 0%

Doanh nghiệp để được vận dụng mức thuế suất 0 % theo đúng ngành nghề kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ đã pháp luật thì cần phân phối những điều kiện kèm theo cơ bản sau :

  • Hợp đồng thỏa thuận mua bán, cung ứng;
  • Chứng từ thanh toán qua ngân hàng công ty hoặc chứng từ khác phù hợp theo quy định của pháp luật;
  • Tờ khai hải quan sau khi hoàn thành thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, xuất khẩu tại chỗ cũng như xuất vào các khu phi thuế quan;
  • Trường hợp xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ vào khu phi thuế quan, vận tải quốc tế cần xuất hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng.

Lưu ý : Đối với dịch vụ cung ứng cho tổ chức triển khai, cá thể quốc tế, khu công nghiệp công ty không cần kê khai hải quan tuy nhiên nên triển khai ký kết hợp đồng kinh tế tài chính hoặc những tài liệu tương quan để chứng tỏ được về việc loại sản phẩm dịch vụ mà công ty phân phối cho quốc tế không tiêu dùng tại Nước Ta hoặc chỉ triển khai trong khu phi thuế quan. Ngoài ra, nếu phân phối dịch vụ trong khu phi thuế quan, doanh nghiệp nên lưu lại giấy ĐK kinh doanh thương mại và giấy ghi nhận góp vốn đầu tư của người mua .

➤ Khoản 2, Điều 9, Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định điều kiện áp dụng thuế suất 0% như sau:

1. Đối với hàng hóa xuất khẩu

  • Có các hợp đồng thỏa thuận giữa hai bên như: hợp đồng mua bán, hợp đồng gia công, hợp đồng ủy thác…;
  • Chứng từ thanh toán tiền hàng hóa xuất khẩu qua ngân hàng và các chứng từ khác theo quy định hiện hành;
  • Tờ khai hải quan theo hướng dẫn về thủ tục hải quan trừ một số trường hợp không cần tờ khai hải quan theo quy định tại Khoản 2, Điều 16, Thông tư 219.

Cụ thể :
>> Trường hợp doanh nghiệp xuất khẩu dịch vụ, ứng dụng qua những phương tiện đi lại điện tử thì phải triển khai đúng đủ những pháp luật về thủ tục để xác nhận bên mua đã nhận được dịch vụ, ứng dụng mà bên bán xuất khẩu qua phương tiện đi lại điện tử đã ĐK theo pháp luật của pháp lý về thương mại điện tử .

>> Ngoài ra còn có các hoạt động phổ biến như: hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình tại nước ngoài hay trong các khu phi thuế quan, các cơ sở kinh doanh cung cấp các dịch vụ thiết yếu như: điện, nước, văn phòng phẩm, lương thực, thực phẩm, hàng tiêu dùng là hàng hóa phục vụ trực tiếp hàng ngày cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp tại khu chế xuất.

Lưu ý : Trong trường hợp chuyển giao sản phẩm & hàng hóa mà điểm giao, nhận sản phẩm & hàng hóa ở ngoài Nước Ta thì cơ sở kinh doanh thương mại phải có tư liệu chứng tỏ việc giao, nhận sản phẩm & hàng hóa xảy ra ở ngoài Nước Ta. Bên cạnh hợp đồng mua và bán, chứng từ thanh toán giao dịch còn có những chứng từ chứng tỏ giao nhận như : hóa đơn thương mại theo thông lệ quốc tế, vận đơn, phiếu đóng gói, giấy ghi nhận nguồn gốc bên bán …

2. Đối với dịch vụ xuất khẩu

  • Hợp đồng thỏa thuận về cung ứng dịch vụ với đối tượng là tổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc trong khu phi thuế quan;
  • Chứng từ chứng minh giao dịch thanh toán qua ngân hàng theo quy định.

Lưu ý : Đối với trường hợp đáp ứng dịch vụ thay thế sửa chữa tàu cho tổ chức triển khai, cá thể ngoài nước, thì phải bổ trợ thủ tục nhập khẩu khi đưa tàu vào nước cho công tác làm việc thay thế sửa chữa và sau khi sửa chữa thay thế thì phải làm thủ tục xuất khẩu mới được vận dụng mức khuyễn mãi thêm thuế suất 0 % .

3. Đối với vận tải quốc tế

  • Có hợp đồng thỏa thuận về cung ứng vận chuyển hành khách, hành lý, hàng hóa giữa hai bên ở đây là bên vận chuyển và bên thuê vận chuyển theo chặng di chuyển quốc tế. Chứng từ có yếu tố quan trọng chứng minh giao dịch trong vận chuyển hành khách đó là vé. Theo đó, các tổ chức, cơ sở kinh doanh vận tải quốc tế phải thực hiện theo quy định chi tiết về pháp luật vận tải;
  • Có chứng từ thanh toán chứng minh giao dịch thực hiện qua ngân hàng hoặc thanh toán trực tiếp đối với trường hợp đối tượng vận chuyển là hành khách.

4. Đối với dịch vụ của ngành hàng không, hàng hải

4.1. Dịch vụ của ngành hàng không áp dụng thuế suất 0% được thực hiện trong khu vực thuộc cảng hàng không quốc tế, sân bay… cần đáp ứng các điều kiện sau: 

  • Có hợp đồng thỏa thuận, yêu cầu về việc cung ứng dịch vụ với đối tượng là tổ chức, cá nhân ở nước ngoài, hãng hàng không quốc tế;
  • Có chứng từ thanh toán chứng minh giao dịch qua ngân hàng.

Lưu ý : Trường hợp những dịch vụ cung ứng cho đối tượng người tiêu dùng là tổ chức triển khai quốc tế, hãng hàng không quốc tế nhưng đáp ứng không phát sinh tiếp tục, lịch trình không cố định và thắt chặt và không có hợp đồng thì phải có chứng từ giao dịch thanh toán trực tiếp của tổ chức triển khai quốc tế, hãng hàng không quốc tế .
Ngoài ra so với dịch vụ của ngành hàng không ship hàng hành khách vận động và di chuyển quốc tế từ sân, cảng hàng không quốc tế Nước Ta thì không vận dụng những điều kiện kèm theo về hợp đồng và chứng từ giao dịch thanh toán qua ngân hàng nhà nước được nêu ở trên .

4.2. Dịch vụ của ngành hàng hải áp dụng thuế suất 0% thực hiện tại khu vực cảng cần đáp ứng điều kiện sau:

  • Có hợp đồng thỏa thuận, yêu cầu cung ứng dịch vụ với đối tượng là tổ chức ở nước ngoài và cá nhân đại lý tàu biển;
  • Có chứng từ thanh toán chứng minh giao dịch qua ngân hàng.

IV. Quy định về sử dụng hóa đơn với hàng xuất khẩu và cách kê khai thuế GTGT

1. Về việc hóa đơn xuất khẩu

1.1. Doanh thu xuất khẩu có phải lập hóa đơn?

Theo Khoản 1, Điều 5, Thông tư 119 / năm trước / TT-BTC ( Sửa đổi, bổ trợ Khoản 2, Điều 3, Thông tư 39/2014 / TT-BTC ) và Khoản 7, Điều 3, Thông tư 119 / năm trước / TT-BTC ( Sửa đổi Khoản 4, Điều 16, Thông tư 219 / 2013 / TT-BTC ) :

  • Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu ra nước ngoài, doanh nghiệp sử dụng hóa đơn thương mại. Trong đó hóa đơn thương mại là mẫu do công ty tự thiết kế và không cần thông báo phát hành hóa đơn cho cơ quan thuế quản lý. Trên hóa đơn cần có thông tin của người mua và thông tin hàng hóa, số lượng, thanh toán và được lưu trữ cùng bộ tờ khai xuất khẩu ra nước ngoài;
  • Đối với hàng hóa, dịch vụ được doanh nghiệp nội địa xuất vào khu vực phi thuế quan thì sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng (với doanh nghiệp kê khai theo phương pháp khấu trừ) hoặc hóa đơn bán hàng (với doanh nghiệp kê khai theo phương pháp trực tiếp) theo quy định tại Thông tư 39/2014/TT-BTC.

Tuy nhiên, theo hướng dẫn mới tại Điều 8, Nghị định 123 / 2020 / NĐ-CP, doanh nghiệp sẽ phải xuất hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng trong cả trường hợp xuất khẩu sản phẩm & hàng hóa dịch vụ ra quốc tế. Dự kiến pháp luật vận dụng khi nghị định có hiệu lực thực thi hiện hành, từ 01/07/2022 hoặc khi có văn bản hướng dẫn thi hành .

1.2. Về thời điểm lập hóa đơn 

Khoản 2, Điều 16, Thông tư 39/2014 / TT-BTC lao lý thời gian lập hóa đơn sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ như sau :

  • Ngày lập hóa đơn đối với việc kinh doanh hàng hóa là thời điểm bên bán chuyển giao quyền cho bên mua đối với việc sở hữu cũng như sử dụng hàng hóa, không dựa trên việc bên bán đã thu được tiền hay bên mua chưa thanh toán;
  • Ngày lập hóa đơn đối với cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ không phân biệt việc bên bán đã thu được tiền hay bên mua chưa thanh toán;
  • Riêng đối với cung ứng dịch vụ thì nếu trường hợp bên cung cấp dịch vụ đã thu tiền trước hoặc trong quá trình hoàn thành dịch vụ thì bên bán phải xuất hóa đơn cho bên mua tại ngày bên mua thanh toán tiền. Tuy nhiên, trường hợp này không bao gồm thu tiền cho mục đích đặt cọc, tạm ứng để đảm bảo hai bên thực hiện hợp đồng cung cấp dịch vụ đã thỏa thuận.

Kết luận: 

Đối với dịch vụ xuất khẩu, thời gian xuất hóa đơn tương thích với pháp luật trên .
Đối với sản phẩm & hàng hóa xuất khẩu, ngoài ngày chuyển giao quyền sở hữu và sử dụng sản phẩm & hàng hóa thì ngày xác lập doanh thu xuất khẩu để tính thuế là ngày xác nhận hoàn tất thủ tục hải quan trên tờ khai hải quan. Do đó, hoàn toàn có thể có chênh lệch giữa ngày chuyển giao sản phẩm & hàng hóa và ngày triển khai xong thủ tục hải quan. Tuy nhiên, thường những hóa đơn thương mại và hóa đơn GTGT / hóa đơn bán hàng không xuất sau ngày tờ khai để giảm rủi ro đáng tiếc về việc xuất hóa đơn sai thời gian .

2. Về cách kê khai hóa đơn 0%

Phương pháp kê khai – Hiện nay, doanh nghiệp hoàn toàn có thể chọn kê khai bằng cách nhập trực tiếp trên trang Thuế điện tử hoặc trải qua ứng dụng tương hỗ HTKK .
➤ Khai thuế GTGT đầu vào so với bên mua : Đối với trường hợp này doanh nghiệp chỉ cần kê khai “ Số tiền giá trị sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ ” vào “ Chỉ tiêu 23 ” trên “ Tờ khai thuế GTGT ” ( mẫu 01 / GTGT ) .

Ví dụ 1: 

Công ty Anpha phát sinh hóa đơn mua vào số 0000001 có số tiền giá trị sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ là : 1.500.000 đ thuế suất 0 % .

➤ Khai thuế GTGT đầu ra so với bên bán :

  • Trường hợp kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Doanh nghiệp kê khai hóa đơn thương mại (hoặc hóa đơn thuế suất 0%) vào “Chỉ tiêu 29” (Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 0%) trên “Tờ khai thuế GTGT (01/GTGT)”.

Ví dụ 2: Công ty Anpha phát sinh hóa đơn bán ra số 0000002 có số tiền giá trị hàng hóa, dịch vụ là: 10.000.000đ thuế suất 0%.

 

  • Trường hợp kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp: Doanh nghiệp kê khai hóa đơn thương mại (hoặc hóa đơn bán hàng) vào “Chỉ tiêu 21” (Doanh thu hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 0% và không chịu thuế) trên “Tờ khai thuế GTGT” (mẫu 04/GTGT).

Ví dụ 3:

V. Một số câu hỏi liên quan về thuế suất thuế giá trị gia tăng (thuế GTGT) 0%

1. Doanh nghiệp kinh doanh hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu thiếu chứng từ thanh toán qua ngân hàng nhưng có đủ các chứng từ khác thì ảnh hưởng đến mức thuế suất như nào?

Trong trường hợp doanh nghiệp kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, có không thiếu hợp đồng mua và bán, tờ khai hải quan, hóa đơn thương mại nhưng thiếu chứng từ thanh toán giao dịch qua ngân hàng nhà nước thì không phải tính đóng thuế GTGT đầu ra nhưng không được khấu trừ thuế GTGT nguồn vào .
( Theo Thông tư 219 / 2013 / TT-BTC tại Điều 17, Khoản 4 )

Ví dụ: Công ty thương mại A xuất khẩu 500 chiếc máy tính sang Trung Quốc có đầy đủ chứng từ thương mại, thực hiện đủ thủ tục hải quan nhưng khi thanh toán công ty A dùng tài khoản cá nhân của giám đốc để thu công nợ.Trường hợp này công ty A không phải tính thuế GTGT đầu ra của 500 chiếc máy tính đã bán, nhưng không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào là chi phí phục vụ cho hoạt động kinh doanh xuất khẩu 500 chiếc máy tính.

2. Doanh nghiệp kinh doanh hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu có chứng từ thanh toán qua ngân hàng, nhưng thiếu các chứng từ khác thì ảnh hưởng đến mức thuế suất như nào?

Trường hợp này doanh nghiệp kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu có chứng từ giao dịch thanh toán qua ngân hàng nhà nước nhưng thiếu những chứng từ còn lại như tờ khai hải quan … được xem như thể kinh doanh thương mại hàng tiêu thụ trong nước, doanh nghiệp vận dụng thuế suất thuế GTGT 10 % và được khấu trừ thuế GTGT nguồn vào. ( Theo Thông tư 219 / 2013 / TT-BTC tại Điều 17, Khoản 4 )
Ví dụ: Công ty thương mại A xuất khẩu 3 chiếc máy tính sang Trung Quốc có đầy đủ chứng từ thương mại, chứng từ thanh toán nhưng không thực hiện đủ thủ tục hải quan mà chuyển xách tay cho khách hàng. Trường hợp này công ty A phải áp dụng thuế suất GTGT bán ra 10% và vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

3. Công ty ký hợp đồng bảo trì phần mềm với đối tác có trụ sở tại Hàn quốc. Tuy nhiên việc bảo trì thực hiện cho một doanh nghiệp trong nước. Vậy trường hợp dịch vụ bảo trì của doanh nghiệp chịu thuế 0% hay không chịu thuế?

Theo Khoản 3, Điều 9, Nghị định 71/2007/NĐ-CP, hoạt động bảo trì phần mềm của công ty thuộc danh mục dịch vụ phần mềm. Vì thế theo Điều 21, Khoản 4, Thông tư 219/2013/TT-BTC dịch vụ công ty cung cấp thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.

Công ty triển khai việc cung ứng dịch vụ với doanh nghiệp quốc tế nhưng việc triển khai ở Nước Ta, không thỏa mãn nhu cầu điều kiện kèm theo được ghi nhận là dịch vụ xuất khẩu lao lý tại Điểm b, Khoản 1, Điều 9, Thông tư 219 / 2013 / TT-BTC do đó không đủ điều kiện kèm theo hưởng thuế suất 0 % .
➞ Hoạt động bảo dưỡng của công ty trong trường hợp này thuộc đối tượng người tiêu dùng không chịu thuế GTGT. Doanh nghiệp cần xuất hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng khi ghi nhận doanh thu này .

Tuấn Thành & Hải Uyên – Phòng Kế toán Anpha 

Tác giả: Admin